关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知
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关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知
国家税务总局
关于印发《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》的通知
国家税务总局 2000年2月3日国税发[2000]28号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了进一步加强和规范中小企业所得税的管理，现将国家税务总局关于《加强中小企业所得税征收管理工作的意见》印发给你们，请贯彻执行。
加强中小企业所得税征收管理工作的意见
中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发＜企业所得税规范化管理工作的意见＞的通知》（国税发[1997]195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发[1996]200号）的有关规定，从严控制核定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取揩施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收人总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。
最高人民检察院、财政部关于印发《检察业务费开支范围和管理办法的规定》的通知
最高人民检察院 财政部
最高人民检察院、财政部关于印发《检察业务费开支范围和管理办法的规定》的通知
1992年9月22日，最高人民检察院、财政部
各省、自治区、直辖市人民检察院、财政厅（局）；各计划单
列市人民检察院、财政局：
随着检察事业的发展，1986年5月5日最高人民检察院、财政部〔86〕高检会（办）字第7号《关于修订〈检察业务费开支范围的规定〉的通知》，已不能完全适应工作的需要，现将修订后的《检察业务费开支范围和管理办法的规定》印发给你们，请按新规定执行。
为了全面开展检察业务，充分发挥检察机关法律监督职能作用，为改革开放和经济建设服务，对于检察机关必须的业务经费，各地财政部门应根据本地区的实际情况和检察机关的工作特点予以保证。各级财政部门对检察业务费，要实行单立户头，单独列支，并加强管理。人民检察院对财政部门核准的预算，要合理安排，节约使用，各项开支要严格执行财务制度和有关规定，不准擅自扩大开支范围和提高开支标准，并接受财政部门的督促检查。
各地在执行中的问题，请及时报告高检院和财政部。
附件：检察业务费开支范围和管理办法的规定
附件：检察业务费开支范围和管理办法的规定
第一章 总 则
第一条 为适应检察事业不断发展的需要，加强业务经费的管理，保障各项检察业务工作的开展，更好地发挥检察机关的法律监督职能作用，特制定本规定。
第二条 检察业务费是检察机关用于维护社会稳定、保障经济发展、保护公民人身权利和民主权利的专用经费，具有较强的政策性和机密性。按照现行财政体制，各级财政部门要根据财力可能和检察机关的实际需要，安排好年度经费预算，对办案所需经费要予以充分保证，并在执行中加强管理和监督。
第三条 各级人民检察院要加强业务经费的管理，建立健全各项财务管理制度，并认真贯彻落实；对财政部门核准的预算，要合理安排，节约使用。
第二章 开支范围
第四条 办案费
1．办案差旅费：检察人员侦查破案、调研、审查案件、调查取证、追捕、押解人犯，处置突发事件，实施侦查、审判、执行监督和其他办案任务的差旅费。
2．侦缉调查费：侦查办案所需的勘验费，邮电费，通讯费；跟踪、守候、出现场、刑场临场监督费；秘密侦查措施的仪器设置、租赁、运输、补偿费；依法采取强制措施所需的活动费；人犯的交通费，食宿费，医疗费；专案分析、汇报、研讨费。
3．协助办案费：聘请有关部门、人员协助破案，审查案件的劳务费，交通和食宿费；证人的临时食宿、医疗、交通和误工补助费；检察联络员的活动经费。
4．技术检验、鉴定和翻译费：聘请专门人员勘验鉴定的交通费，食宿费和酬金；聘请翻译人员进行笔译、口译的翻译费；专业技术资料的咨询费，公证费；当事人行为能力的鉴定费，被鉴定人的交通、食宿费；供检验对比用的各类样品的收集、保管费。
5．特情费：特情人员生活补助费；执行特殊勤务必须开支的招待费，交通费，交际费，补偿费，职业掩护费；特情人员为我工作伤亡的医疗费，丧葬费，抚恤补助费，慰问费及遗属的生活困难补助费；特情联络场所的建设费、租赁费及活动费，聘请特情联络场所工作人员的工资、医疗及其他所需经费；接待特情人员及港、澳、台等境外联络工作对象所需的费用。
6．其他办案费用。
第五条 装备费
1．侦查设备费：用于侦查办案的专用设备如复印机、录音机、电子计算机及配套器材等的购置费，安装费，运杂费。
2．技术设备费：用于法医检验、文字检验、痕迹检验、照相录像、化验、司法会计鉴定等设备器材的购置费、安装费、运杂费。
3．通讯设备费：有线、无线、传真等通讯设备及配套器材的购置费，租赁费，安装费，运杂费。
4．交通工具费：用于检察业务的车辆、船艇、马匹的购置费。
5．武器械具费：枪支、警械具购置费；安全设施设备费。
6．其他设备费：业务档案、宣传等所需设备、器具的购置费。
第六条 服装费
1．服装费：检察业务人员、司法警察服装的购置、运输及保管费；服装损耗费。
2．化装服费：执行侦查任务所需化装服的费用。
第七条 消耗费
1．交通工具燃料杂支费：侦查办案用车、船等交通工具的燃料费，修理费、养路费，保险、牌照等杂支费和租赁费。
2．器材设备消耗费：侦查技术设备器材、通讯器材、电子计算机的维修费及消耗费。
3．武器消耗费：枪支警械具的维修费；弹药购置费，储运费。
4．日常用品消耗费：办案必备的公文包箱、雨具、照明用具等日常用品的消耗费用。
5．其他设备消耗费：业务档案、宣传设备、器具的维修费及消耗品的费用。
第八条 会议费
检察业务工作会议所需的房租、交通、会议人员伙食补助及文件资料印刷等项费用。
第九条 宣传费
1．宣传费：组织新闻、文艺宣传活动，举办展览，制作影片、电视剧，在报刊、电台、电视台进行宣传及开设检察宣传栏等所需费用。
2．资料费：检察业务工作必需的工具书、杂志、报刊费及外文资料翻译费。
3．内刊费：内部刊物、业务资料、教材的编审费，印刷费，发行费，运杂费及稿酬。
第十条 教育培训费
1．培训费：检察人员专业培训及检察官资格培训所需经费。
2．聘请师资人员补助费：聘请师资人员的授课费和交通、住宿、伙食补助费。
第十一条 奖励费
1．业务人员奖励费：根据有关规定，对立功个人和集体所发的奖章、证书的开支和奖金。
2．其他人员奖励费：对举报揭发有功人员的奖励费；对配合办案有功人员的奖励费。
第十二条 特约检察员经费
1．补助费：特约检察员参加检察机关召开的专门会议和培训所需的交通、住宿、伙食补助费，误工补贴。
2．慰问费：慰问特约检察员费用。
第十三条 其他业务费
1．派驻机构经费：派驻机构的办公用品、用具的购置费，房屋、家俱租赁费，卫生、水电、采暖费，邮电通讯费。
2．举报、控告申诉费：举报人、控告申诉人的临时食宿、医疗、交通补助费；对无理缠诉人员的处理、遣送费；处理冤假错案及应付突发事件所需的经费；来访场所的消毒费；传染疾病的预防和处置费。
3．国际组织活动费：与国际组织间联络、协查案件所需费用。
4．专业补助费：侦查办案人员、刑事技术人员、司法警察及其他专业人员的误餐费，夜勤补助费，劳保物品和保健津贴；驻监管改造场所人员的生活补助费。
5．印刷费：办案的各类公文、表册、诉讼文书及卷宗的制发费。
6．赃（证）物保管费：赃（证）物保管场所的消毒费；收缴物资的保管、运输、仓储费和估价费。
7．其他支出：前列未包含的，而在检察业务工作中又必须开支的费用。
第十四条 事业单位经费
经各级财政部门同意在检察业务费中开支的事业单位的经费。
第三章 管理办法
第十五条 各级检察院业务费与机关行政经费应分别管理，单列户头，单独编报预、决算，并按开支范围规定的科目建帐核算。在编报预、决算报表时，办案费和服装费列入“业务费”，装备费列入“设备购置费”，消耗费、会议费和宣传费列入“公务费”，其他经费列入“其他费用”等“目”级科目。各项开支严禁相互挤占挪用。
第十六条 加强计划管理，统筹安排各项支出。各级检察机关要强化预算管理，年度预、决算和重大开支须经领导集体审定。各项业务费开支应事先向财务部门申报计划，经财务部门审核后方可开支。计划外开支实行主管领导“一支笔”审批制度。
第十七条 各级检察机关业务费支出要建立严格的审批权限制度，严格审批手续，按照有关规定进行开支。对擅自扩大开支范围、提高开支标准、违反财经纪律的开支，财务部门应拒绝办理，并及时报告主管部门和领导。
第十八条 各级检察机关要相应设置会计机构，或配备一定数量的专职会计人员，负责对检察院业务经费的核算与管理。会计人员应根据有关财务制度、财政法规，认真做好各项会计核算和监督工作，及时向财政部门编报会计报表，并参与拟订本单位的财务、装备、物资计划，分析预算、财务计划的执行情况。如有违反财经纪律的行为，按《会计法》的规定处理。
第十九条 各级检察机关要坚持勤俭节约的原则，严禁铺张浪费，严禁用公款请客送礼、游山玩水，搞不正之风。会计人员要忠于职守、廉洁奉公，不断提高政治水平和业务水平。各级领导要积极支持会计人员依法行使职权，不得对坚持原则的会计人员进行刁难、打击报复。对违反者须查明情况，严肃处理；情节严重的，要给予行政处分；触犯刑律的，要依法追究刑事责任。
第二十条 各级检察机关要加强对装备物资的管理，维护国家财产的安全完整。对各种设备、器材、交通工具、警械及服装等物资，要建立购置、验收、登记、调拨、移交、报废、处理、核对等管理制度，有专人负责，并加强维护、保养。各种物资严禁私人占用，如发生丢失、损坏，应查明原因，追究责任。
第四章 附 则
第二十一条 本规定适用于全国各级人民检察院、专门人民检察院和派出机构。
第二十二条 本规定自下发之日起实行，由最高人民检察院、财政部共同负责解释。原《检察业务费开支范围的规定》（〔86〕高检会（办）字第7号）同时废止。
附：检察业务费预算科目表
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|节|目| 科 目 |节 |目| 科 目 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
|1| |办案费 |5 | |会议费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |1| 办案差旅费 |6 | |宣传费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |2| 侦辑调查费 | |1| 宣传费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |3| 协助办案费 | |2| 资料费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |4| 技术检验、鉴定和翻译费 | |3| 内刊费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |5| 特情费 |7 | |教育培训费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |6| 其他办案费用 | |1| 培训费 |
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|节|目| 科 目 |节 |目| 科 目 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
|2| |装备费 | |2| 聘请师资人员补助费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |1| 侦查设备费 |8 | |奖励费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |2| 技术设备费 | |1| 业务人员奖励费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |3| 通讯设备费 | |2| 其他人员奖励费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |4| 交通工具费 |9 | |特约检察员经费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |5| 武器械具费 | |1| 补助费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |6| 其他设备费 | |2| 慰问费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
|3| |服装费 |10| |其他业务费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |1| 服装费 | |1| 派驻机构经费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |2| 化装服费 | |2| 举报、控告申诉费 |
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|节|目| 科 目 |节 |目| 科 目 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
|4| |消耗费 | |3| 国际组织活动费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |1| 交通工具燃料杂支费 | |4| 专业补助费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |2| 器材设备消耗费 | |5| 印刷费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |3| 武器消耗费 | |6| 赃（证）物保管费 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |4| 日常用品消耗费 | |7| 其他支出 |
|--|--|----------------------------|----|--|----------------------------|
| |5| 其他设备消耗费 |11| |事业单位经费 |
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国家劳动总局办公室关于矽肺病退休工人护理费问题的复函
国家劳动总局办公室
国家劳动总局办公室关于矽肺病退休工人护理费问题的复函
国家劳动总局办公室
复函
湖南省劳动局：
九月十三日来函及附件收到。现复如下：患二期矽肺病及患一期矽肺病合并活动性肺结核病的退休工人，病情严重，已完全丧失独立生活能力，饮食起居确需人扶助时，可按有关护理费的规定发给一定的护理费；病情好转，不需人扶助时，护理费应予停发。
1980年10月9日
