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财政部


独立审计实务公告第8号——银行间函证程序
财政部
财会(2001)1002号


第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师在商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序，提高函证的效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称银行间函证程序，是指注册会计师为印证商业银行的账户余额或其他信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价回函的过程。
本公告所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条 注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施银行间函证程序，并对函证全过程进行控制。

第二章 询证函的编制与寄发
第四条 注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的以下主要因素：（一）账户余额的大小；（二）交易的性质、数量和金额；（三）相关内部控制的可信赖程度；（四）重要性与审计风险。
第五条 注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。
第六条 注册会计师在编制询证函时，可选用以下方法：（一）在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性；（二）要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。
在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。
第七条 注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向其所在的会计师事务所回函。
第八条 注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。

第三章 函证的内容
第九条 注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计系统等情况确定函证的内容。
第十条 注册会计师函证的内容主要包括：（一）商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户（包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户）的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵销权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。（二）商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。（三）资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签定日、到期日和达成交易的条件等有关信息。（四）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。（五）确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。

第四章 回函的评价
第十一条 在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册会计师应当考虑：（一）函证程序的可靠性；（二）不符事项的性质和金额；（三）实施其他审计程序获取的审计证据。
第十二条 当未收到确认银行回函时，注册会计师应当实施替代审计程序。
第十三条 如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册会计师应当扩大函证范围或追加审计程序。

第五章 附则
第十四条 注册会计师执行商业银行其他审计业务，如涉及银行间函证程序，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第十五条 本公告自2001年7月1日起施行。


2001年1月21日
江西省宜春市人民政府办公室


宜府办发〔2007〕11号

宜春市人民政府办公室关于印发《宜春市人民政府法律顾问工作规则》的通知

各县（市、区），市直各部门：
《宜春市人民政府法律顾问工作规则》已经市政府同意，现予印发。

二OO七年三月十七日

宜春市人民政府法律顾问工作规则

第一条　为提高行政决策水平，全面推进依法行政，建设法治政府，规范和加强政府法律顾问工作，特制定本规则。
第二条　担任政府法律顾问应当具备以下条件：
（一）拥护中国共产党的领导，模范遵守宪法和法律；
（二）具有较高的法学理论水平和丰富的法律实践经验；
（三）从事法律工作五年以上；
（四）具有良好的职业道德和社会声誉；
（五）热心为政府提供法律服务。
第三条　政府法律顾问由市政府法制办公室商市司法局及相关单位提出，报市政府审定批准后聘任。
第四条　政府法律顾问一般为一年一聘，期满可续聘。
第五条　政府法律顾问的主要工作职责是：
（一）就政府的重大决策提供法律方面的意见，或应政府要求，对决策进行法律论证；
（二）对政府起草或拟发布的重大规范性文件，从法律方面审查其合法性；
（三）参与处理涉及政府的尚未形成诉讼的民事纠纷、经济纠纷、行政纠纷和其他重大纠纷；
（四）就政府处理的行政赔偿案件所涉及的重大法律问题，提供法律咨询；
（五）代理政府参加诉讼、仲裁和其他非诉讼法律事务，维护政府依法行使职权及合法权益；
（六）参加以政府名义洽谈、签约的涉外和国内经济项目的谈判，并代政府草拟、修改、审查重大经济合同、经济项目及重要的法律文件；
（七）协助政府处理突发公共事件以及执行、查封、扣押等紧急法律事务；
（八）协助政府处理重大信访事项；
（九）协助政府进行法制宣传教育，向政府提供有关法律信息和法律咨询，就政府行政管理中的法律问题提出意见和建议；
（十）办理政府委托的其他法律事务。
政府法律顾问履行本条第（三）、（五）、（六）、（七）、（八）项工作职责必须取得市政府书面委托或授权。
第六条　政府法律顾问依据市政府的委托，办理市政府法律事务，使用宜春市人民政府法律事务专用章。
相关文件中需要有市长签章的，由市政府法制办公室提出请示按程序送签。
第七条　政府法律顾问的日常管理、联络、协调工作由市政府法制办公室承担：
（一）指导政府法律顾问为政府法律事务提供优质、高效服务；
（二）负责通知政府法律顾问参加政府有关会议、谈判及其他法律事务；
（三）负责将需要政府法律顾问审核的规范性文件、合同、协议等材料送交政府法律顾问征询意见，并负责对意见进行收集、汇总，形成书面报告，供市政府领导决策参考；
（四）负责召开政府法律顾问工作例会，听取政府法律顾问工作情况汇报，并定期向市政府汇报政府法律顾问工作情况；
（五）其他需要联络、协调的事项。
第八条　市政府领导可以直接向政府法律顾问交办法律事务。
政府法律顾问应当按照市政府领导要求，提供经常性的和专项的法律服务。
第九条　政府法律顾问工作方式主要为会议工作制和委托办事制，具体通过调查研究、出具法律意见书、参加有关会议、参与商务谈判、个别咨询、委托代办等形式，提供法律服务。
第十条　市政府讨论、决定重大问题涉及法律事务的，应当通知法律顾问参加，其中以下法律事务必须交政府法律顾问审核并由政府法律顾问出具书面意见：
（一）以市政府名义出台的规范性文件；
（二）市政府对外签定的合同、协议；
（三）市政府对外出具的承诺书、委托书；
（四）其他可能产生法律后果的重要文件。
第十一条　政府法律顾问处理的法律事务涉及县（市、区）政府或市直部门的，有关县（市、区）政府或市直部门应当及时将相关材料移送政府法律顾问，并派员参加有关会议，介绍情况、听取意见。
第十二条　政府法律顾问处理的法律事务需要有关单位配合的，有关单位应当予以协助。
第十三条　市政府按约定支付政府法律顾问工作报酬，并根据工作需要，确保政府法律顾问享有下列权利：
（一）确保政府法律顾问独立发表法律意见，不受任何单位和个人的干涉；
（二）确保政府法律顾问办理市政府法律事务时能调阅有关资料；
（三）根据工作需要，提供政府法律顾问进行现场调研的必要条件；
（四）依法享有法律、法规、规章和政府领导授予的其他权力。
第十四条　政府法律顾问履行职责应当遵守以下规定：
（一）应当保证履行职责所必需的时间；
（二）按要求参加政府召开的有关会议，其中市政府常务会议必须参加；
（三）对在工作中接触到和了解到的国家秘密、商业秘密和不应公开的信息应当保守秘密；
（四）不得超越委托权限，更不得以政府的名义从事与委托事项无关的任何活动；
（五）在诉讼或非诉讼以及仲裁活动中不得接受其他当事人的委托，办理与市政府有利害冲突的法律事务；
（六）政府法律顾问不得利用工作便利为本人或者他人直接或间接谋取不正当利益；
（七）政府法律顾问要定期向所在律师事务所汇报工作情况，并建立重大疑难问题讨论制度。
第十五条　政府法律顾问有下列情形之一的，予以解聘：
（一）三次以上无正当理由不履行职责的；
（二）不遵守保密责任，泄漏国家秘密、商业秘密和不应公开的信息的；
（三）以政府法律顾问名义从事与履行政府法律顾问职责无关的活动的；
（四）在诉讼或非诉讼以及仲裁活动中接受其他当事人的委托，办理与政府有利害冲突的法律事务的；
（五）其他有损政府形象和政府利益的行为。
第十六条　市政府法制办公室指派一名工作人员为政府法律顾问联系人，负责与政府法律顾问的日常联络、协调工作。
第十七条　政府法律顾问工作经费，由市政府办公室根据实际需要提出预算，经市财政局审核后在部门年度预算中安排，实行专款专用。
第十八条　政府法律顾问对所出具的法律意见和所提供的其他法律服务的合法性负责。
第十九条　本规则自公布之日起施行。